C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
21.会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）
A.会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼
B.在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有50%股份
C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司
D.为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金
22.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判定，以确定（）。
A.所需审计证据的数量
B.可容忍误差
C.初步设计策略
D.审计意见类型
23.对于本期减少的固定资产，审计人员通常不执行的审计程序是（）。
A.审查有关的批准文件审查
B.有关的会计记录
C.函证固定资产的购买单价
D.审查出售和报废固定资产的净收益
24.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）
A.被审计单位连续标号的采购订单
B.被审计单位编制的成本计算分配表
C.被审计单位提供的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面证明
25.当后任注册会计师因期初余额的审计需要而查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列（ ）情况一般不影响后任注册会计师通过查阅前任的工作底稿获取关于期初余额的充分、适当的审计证据。
A.前任注册会计师与被审计单位有分歧
B.前任注册会计师不具备专业胜任能力
C.前任注册会计师与被审计单位不独立
D.前任注册会计师受到被审计单位限制
二、 多选题 (共 20 道试题,共 40 分)
1.测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的审计证据（ ）。
A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行
D.控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)
2.注册会计师发表的审计意见类型一般有（）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
3.注册会计师在评价财务报表的合法性时，应当评价管理层的下列事项( )。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况
B.管理层作出的会计估计是否合理
C.管理层是否承诺财务报表不存在重大错报包括舞弊
D.财务报表是否作出充分披露
4.下列情形中，可能表明因自身利益对职业道德原则产生不利影响的有（ ）。
A.审计项目组成员杂技审计客户甲公司拥有100股流通股
B.审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监
C.会计师事务所当年的业务收入45%来源于审计客户甲公司
D.以或有收费的形式承接审计业务
5.我国审计监督体系包括（）。
A.国家审计机关
B.会计师事务所
C.内部审计机构
D.资产评估部门
6.被审计单位经营管理混乱，财会工作水平低，内部控制制度部健全，因而不宜采用（）。
A.全部审计
B.详查法
C.局部审计
D.抽样审计
7.注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质，时间，范围时，应当记录的有（）
A.测试的具体项目或事项的识别特征
B.审计工作的监控人员及监控的日期和范围
C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
8.注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，应当确定（）
A.建立的控制是否能够阻止或发现并纠正错报
B.是够存在遗漏的控制环节
C.内部控制运行是否有效
D.内部控制是否针对变化后的业务流程进行修订
9.注册会计师设计样本时，需要考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有( )。
A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大
B.划分的次级总体越多，需选取的样本量越大
C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
D.预期误差越小，需选取的样本量越大
10.内部控制要素中的控制环境要素包括哪些职能（）。
A.治理职能
B.管理职能
C.监督职能
D.评价职能
11.审计工作底稿需要由下列哪些人进行复核（）
A.编制工作底稿的人员
B.审计项目负责人
C.部门经理
D.审计机构负责人或主任会计师
12.在以下关于可容忍误差的说法中，正确的是( )。
A.可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差
B.可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿意接受的最大误差
C.可容忍误差是注册会计师在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿意接受的最大金额误差
D.可容忍误差是注册会计师所确定的账户余额的重要性水平，它与所需样本量成反向变动关系，与可信赖程度及抽样风险成同向变动关系
13.注册会计师在了解被审计单位控制时，可以采用的程序包括（）。
A.合理利用以往审计经验
B.询问被审计单位有关人员
C.观察被审计单位内部控制运行情况
D.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
14.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息（）。
A.关键业绩指标
B.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
C.国家出台的个人所得税纳税调整
D.与竞争对手的业绩比较
15.审计人员在了解内部控制时应考虑以下哪些因素（）。
A.审计重要性
B.相关内部控制类型
C.固有风险的评估结果
D.审计风险
16.下列情形中，可能表明因自我评价导致对执业道德原则产生不利影响的有（ ）。
A.审计项目组成员A兼任审计客户甲公司的独立董事
B.审计项目组成员B与审计客户甲公司董事长存在密切关系
C.审计客户甲公司监事长C半年前一直是该会计事务所的合伙人
D.审计项目组成员D在半年前离开甲公司，此前连续多年担任甲公司财务总监
17.按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，审计的一般方法可分为（）。
A.顺查法
B.详查法
C.逆差法
D.抽查法
18.变量抽样的目的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额，常用于（）等的实质性审查。
A.应收账款
B.存货
C.费用
D.固定资产
19.注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险（ ）。
A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
C.新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险
D.本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
20.按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为（ ）。
A.审计准则
B.审阅准则
C.其他鉴证业务准则
D.质量控制准则
三、 判断题 (共 5 道试题,共 10 分)
1.注册会计师要事先通知被审计单位讨论存货抽点的范围，有利于抽盘的顺利进行。
A.错误
B.正确
2.内部控制按控制功能的不同可分为：预防性控制、察觉性控制、纠正性控制、指导性控制和会计信息控制。
A.错误
B.正确
